（一）是调动税务人员积极性，发挥税收职能的需要。目前，国税队伍中工作责任性不强、办事效率低、滥用职权、服务态度差等现象还存在，有些问题还很普遍。有的人思想上安于现状，工作中得过且过。他们认为，能得到的肯定少不了，轮不着的也争取不到；多干多出错，还不如不干。认识上的偏差导致行为的失职。消极思想、行为的产生与管理机制、税务人员自身修养、职业道德，以及公务人员职业的低风险性有关，但缺乏有效的激励机制是根本之所在。根据归因原理，要改变这些消极思想和行为，充分调动税务人员的主动性和积极性，应当加强对税务人员的教育引导和激励推动。
（二）是税务人员完善自我，实现自身价值目标的需要。影响税务人员自我完善的因素很多，也很复杂。从系统论的角度来分析，包括内部环境和外部环境两个因素。内部环境是税务人员的自身因素，即文化素质、道德修养、竞争能力和理想定位等，包括自我需求、自我效能、自我激励和成就动机等。外部环境主要是工作氛围、条件和机遇，包括领导的引导、同事的监督和部门的激励与约束。唯物辩证法认为，事物发展外因是条件，内因是根据，外因通过内因起作用。如果说税务人员的自立自强是内因，那么，税务机关对税务人员的鞭策、激励便是推动税务人员完善自我，实现其价值目标的外因。造就一位优秀的税务人员需要内外相长——良好的自身素质与完善的激励约束机制相得益彰。实施有效的激励约束机制能够从物质与精神的角度刺激税务人员能力、水平的提高，能够用惩罚与奖励的手段来鞭策税务人员的行为意识，使之符合制度规范和社会需要。毫无疑问，有效的激励与约束在税务人员实现自我完善和发展的过程中发挥着十分重要的作用，是公务员实现自我完善的主观需要和外部推动。
（三）是适应市场经济发展，规范税务人员管理的需要。国家公务员制度的建立和推行是干部人事制度的重大改革，是政治体制改革和建设社会主义民主政治的一项重要任务，当然也是完善社会主义市场经济体制的重要保证。这一制度的实施本身就标志着国税机关人事管理工作实现了由计划经济的管理体制到适应社会主义市场经济体制的跨越，使公务员管理工作更趋规范。如在公务员的“进口”处，坚持“凡进必考”，按照公正、公平、竞争、择优的原则，打破身份、地域的限制，不拘一格选人才，使“统包统配”的用人方式逐步成为历史；在公务员的管理上，通过对公务员“德、勤、能、绩”综合评价和考核，将评价考核结果作为奖惩、工资增减、职务升降的依据，从而激发公务员的进取性，改变“干多干少一个样，干好干坏一个样”的现象；在职务晋升上，打破了“论资排辈”现象，使优秀人才脱颖而出，“能上不能下”、“能进不能出”的弊端逐渐消除。
三、有效激励约束机制应当涵盖的基本内容
目前，有不少干部人事管理部门和领导认为激励约束就是加薪、提职。产生这种观念的原因是对激励约束内容缺少深入的研究。激励约束主要包括物质、精神、舆论、民主和监督五个方面的激励与约束。
（一）物质激励与约束。税务人员的物质因素包括工资、津贴、奖金等，除此以外，还有非工资性收入（包括福利和在职消费收入），物质激励的关键是将岗位津贴、奖金、福利与税务人员岗位目标责任制直接挂钩，否则无法达到物质激励的目的。
（二）精神激励与约束。物质是基础，精神是力量的源泉和工作的动力。马斯洛的需要层次理论告诉我们，人的需要是多层次的。税务人员也是一个自然的和社会个体的人，有最基本的物质方面的需要，也有更高层次的情感、荣誉以及自我实现的追求。在保障其基本层次的需求得到满足后，更应着眼于保证税务人员更高层次需求的实现。这就要求从事人事管理工作的同志，在重视对税务人员的物质激励之同时，应当高度重视精神的激励与约束，努力为税务人员平等公正地参与职位竞争、获得晋升的机会和较高的职位营造环境，创造条件。通过精神激励激发出广大公务员踏实工作、创新工作的激情，并使他们对自身职位产生更加强烈的荣誉感和责任感。
（三）舆论激励与约束。人不仅要有物质基础和精神动力，更需要受社会尊重，税务人员更是如此。所谓舆论激励与约束就是通过通报、会议以及广播、电视等手段和途径，对先进事迹进行表扬，对不良行为进行批评，从而达到弘扬正气、抵制歪风的目的，造就奋发向上、你追我赶的良好氛围。舆论激励与约束还涵盖了舆论监督的内容，舆论监督虽没有强制力，却在社会生活中极具影响力，通过舆论对不良行为的鞭笞，对一些以权谋私、腐败堕落行为和人物的曝光，促使税务人员提高警惕性，增强防范意识；督促税务人员依法行政，为社会和纳税人提供优质服务。
（四）民主激励与约束。管理心理学告诉我们，如果一个领导能够充分发扬民主，给人以参与决策的机会，让他们感受信任，那么这个部门的凝聚力会不断增强，也会切实行使好各种管理权力。税务人员作为公民，有宪法赋予的选举权和被选举权，有言论自由和择业自由；他需要参与民主管理和民主决策，充分享有建议权和批评权，需要有责、权、利的统一。因此，管理部门在管理实践中必须树立民主管理意识，引导税务人员参与民主管理，发挥好本职作用。
（五）监督激励与约束。英国的著名政治学家阿克顿勋爵说过，“权力倾向腐败，绝对的权力绝对导致腐败”。税务部门就其职能来说，每一名税务人员手中都有一定的权力，从客观上讲依然为腐败现象的发生留下了一定的空间。要保持国税队伍高效服务和廉洁自律，必须建立针对税务人员权力行使的制度化约束与监督机制，包括明确责任制度，加强民主监督和舆论监督等。只有致力于构建完善的权力约束监督机制，建立起完善的责任追究机制，坚持正确的任用方针，才能产生用好一人，鼓舞一片；罚对一人，教育一群的效果。
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